В этом разделе собрана информация о налогообложении доходов от операций с паями инвестиционных фондов. Как правило, налогом на доходы физических лиц облагается прибыль от продажи пая. Однако в некоторых случаях возможны налоговые вычеты. Ознакомление с правилами может помочь избежать ошибок в налоговой декларации и оптимизировать налоговую нагрузку.

Основная информация

В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" паи паевых инвестиционных фондов (далее - ПИФ) относятся к ценным бумагам.

Порядок уплаты налога с доходов, полученных от операций с ценными бумагами, установлен ст. 214.1 НК РФ.

УК "WAYNE SINDYCATE" LLC в соответствии с п. 2 ст. 226.1 НК РФ является налоговым агентом по расчету, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за своих клиентов.

Налоговым периодом для налога на доходы физических лиц является календарный год.

Для налоговых резидентов Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%, если доход не превышает или не равен 5 млн. руб. (п.1 ст.224 НК РФ), 650 тысяч рублей и 15%, если доход за налоговый период превышает 5 млн. руб.

Налоговая ставка по доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, составляет 30% (п.3 ст.224 НК РФ), за исключением дивидендов по акциям (долевому участию) российских компаний (абз. 2 того же пункта), а также дивидендов по акциям публичных международных холдинговых компаний (абз. 8 того же пункта). Международными договорами может быть предусмотрен иной режим налогообложения.

При этом в соответствии с законодательством РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Единственным возможным методом расчета себестоимости проданных ценных бумаг является метод ФИФО.
Указанный метод по умолчанию будет применен при расчете НДФЛ.

Согласно п. 7 ст. 214.1 НК РФ к доходам от операций с ценными бумагами отнесены доходы от их погашения.

Налогом на доходы физических лиц облагается доход, полученный владельцем инвестиционных паев в течение календарного года при погашении паев фонда.

Если в налоговом периоде владельцу паев производилось несколько выплат в связи с погашением его паев, то налог на доходы физических лиц исчисляется с общей суммы дохода, с зачетом ранее начисленной суммы налога на доходы физических лиц.

Пунктом 13 ст. 214.1 Кодекса установлено, что при реализации (погашении) инвестиционных паев, приобретенных налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных прав) в состав паевого инвестиционного фонда, расходами на приобретение этих инвестиционных паев признаются документально подтвержденные расходы на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в состав паевого инвестиционного фонда.

Таким образом, налогоплательщик при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц вправе уменьшить доходы, полученные при реализации (погашении) инвестиционных паев, на расходы, понесенные им на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в состав паевого инвестиционного фонда.

В случае, когда такие расходы были понесены иным лицом, оснований для уменьшения доходов налогоплательщика, полученных при реализации (погашении) инвестиционных паев, на суммы таких расходов не имеется, за исключением затрат дарителя (близкие родственники) и наследодателя, согласно ст. 214.1 Налогового кодекса РФ).

При погашении паев налоговый агент удерживает НДФЛ из суммы, выплачиваемой пайщику при погашении паев, от положительной разницы между стоимостью паев на дату погашения (включая скидки) и стоимостью паев на дату приобретения (включая надбавки).

Операции обмена паев не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Налог будет удержан в тот налоговый период, в котором будет произведено погашение ранее обмененных паев. При этом в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, признаются расходы по приобретению инвестиционных паев, которыми владел пайщик до их обмена.

Пример расчета НДФЛ при погашении паев

Пайщиком приобретены паи: